环保设备税前扣除doc根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《税收减免管理办法（试行）》的规定，实行申请登记备案管理的企业所得税优惠项目，由纳税人 在年度申报（或季度申报）前向主管税务机关提出备案申请，并同时提交下列要求报送的资料，税务机关接到纳税人备案申请后，对纳税人提交资料是否齐全进行审 查，并在7个工作日内通知纳税人已予登记备案或不予登记备案，经主管税务机关登记备案后，纳税人可在企业所得税申报时享受相关税收优惠。纳税人发生购置专 用设备税额抵免减免税项目，应填报《备案类减免税报备表》，并附送下列资料：（1）购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（2）加盖企业公 章的所购置相关设备的支付凭证、、合同等资料复印件。 ? 抵免所得税的注意事项 税法规定，企业利用自筹资金和银行（不包括利用财政拨款）购置专用设备围内的专用设备并取得增值税专用的，其专用设备投资额，可以按专 用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。专用设备投资额是指 购买专用设备价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。 ? ? 综合《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关 问题的通知》（财税〔2008〕48号）、《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）及《国家税务 总局关于环境保护节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）的相关文件规定，专用设备的投资抵免除 符合相关条件外，就专用设备投资额的确定而言，还应依据企业取得的是普通还是增值税专用，其进项税额能否抵扣及是否存在退税和其他相关情形进行包 括以下五个方面的专属认定。 ? ? 一、增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额。依据财税〔2008〕170号规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购 进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，也就是说，增值税转型后，投资额不再包括购买设备已经抵扣的进项税额。 ? ? 二、如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用上注明的价税合计金额。 ? ? 三、企业购买专用设备取得普通的，其专用设备投资额为普通上注明的金额。 ? ? 四、按有关规定退还的增值税税款不计入专用设备投资额。这主要是指《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关 问题的通知》（财税〔2000〕49号）所规定的对外商投资企业和外国企业购买的按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入设备原价。但财税 〔2008〕170号规定，自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。 ? ? 五、设备运输、安装和调试等费用不得计入投资额。 ? ? 通过上述政策分析，可以得出，该啤酒有限公司污水处理专用设备当年可抵免的投资额基数仅为800万元，其已抵扣的进项税额136万元、运费及安装费20万 元不得计入专用设备投资额。也就是说，该企业专用设备企业所得税抵免限额为80万元（800×10％)。假如该公司2010年度应纳税所得额为240万 元，则应纳税额为60万（240×25％)元，当年可予抵免的投资额为60万元，实际应纳企业所得税为零，未抵免完的20万元，无论能否抵免完毕，均以连 续不超过5个纳税年度为结转抵免期限。因此，企业财务人员需要对专用设备投资额、投资抵免限额、及抵免期限的规定予以正确理解与运用。 ? 另外，需补充说明的是，企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停 止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应 纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 ? 财政部、国家税务总局 关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知 ? 发文日期: 2008-09-23??? 发文字号: 财税[2008]48号 ? 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： ? 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定， 经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总 局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下： ? 一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。 ? 二、专用设备投资额，是指购买专用设备价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。 ? 三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。 ? 四、企业利用自筹资金和银行购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。 ? 五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止 享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免 的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 ? 六、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。 ? ?????? 财税[2008]115号、财税[2008]118号、财税[2008]48号解读 ?????? 财税[2008]115号节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版) ? 解读财税[2008]115号、财税[2008]118号：企业购置专用设备抵税范 ? 随着《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优 惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]115号）和《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录 （2008年版）的通知》（财税[2008]118号）两个文件的下发，企业购置专用设备抵税问题引起了不少纳税人的关注。本文从新旧政策主要内 容，就企业购置专用设备抵税需要注意的问题进行对比分析。 ? 一是购置设备必须是符合规定的专用设备才能抵税。按照新发布的两个文件规定，这些专用设备必须是安全生产设备、节能节水设备和环境保护专用 设备，而原来税法规定只要符合国家产业政策的技术改造项目购置的国产设备均可以享受抵免所得税政策。新文件公布的安全生产专用设备包括八个行业50种设 备，这些行业为：煤矿；非煤矿山；危险化学品；烟花爆竹行业；公路行业；铁路行业；民航行业；应急救援设备类。而且要求专用设备必须符合公布的设备名称、 技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围。节能专用设备包括十三类：中小型三相电动机；空气调节设备；通风机；水泵；空气压缩机；变频器；配电变压器； 高压电动机；节电器；交流接触器；用电过程优化；工业锅炉；工业加热装置；节煤、节油、节气关键件。节水专用设备五类：洗衣机；换热器；冷却塔；喷 灌机和滴灌带（管）。同时也要求专用设备符合设备名称、性能参数、应用领域、效能标准几个指标。环境保护专用设备包括五类：水污染治理设备；大气污染防治 设备；固体废物处置设备；环境监测仪器仪表；清洁生产设备。具体还要符合设备名称、性能参数和应用领域。 ? 二是购置专用设备必须用于专项投资才能抵税。《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。显然，不用于环保、节能节水和安全生产的专用设备，即使购置也不能抵税。原税法规定，用于技术改造项目允 许抵税，技术改造是指企业为了提高经济效益，提高产品质量，增加花色品种，促进产品升级换代，扩大出口，降低成本NG体育，节约能耗，加强资源综合利用和三废治 理，劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。 ? 三是抵税的比例由设备投资额的40%调整为10%。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额 抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目 录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税 年度结转抵免。同时规定，享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、 出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。原企业所得税法规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业， 其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 ? 还要提醒大家注意的是，现在公布的专用设备以及相关的技术指标，是指2008年执行的标准。随着情况的发展变化，这些专用设备及其相应的指标标准也会调整变化，纳税人需要及时关注这些优惠目录的调整公布。? ? ? 财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知 财税[2008]118号 ?成文日期：2008-08-20 ? 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局： 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。 ? 附件：安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版） ? 财政部 国家税务总局 安全监管总局 ? 二〇〇八年八月二十日 国家税务总局 关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 ? ? 国税函[2010]256号???????? 2010-06-02 ? 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： ? ? 现就环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税的有关问题通知如下： 根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进
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